Vererbung und Erbschaftsteuer bei der RLV

Die Risikolebensversicherung wird häufig zur Hinterbliebenenabsicherung eingesetzt. Ob die Versicherungssumme in den Nachlass fällt und Erbschaftsteuer auslöst, hängt maßgeblich von der Vertragsgestaltung ab. Dieser Beitrag fasst die zentralen Konstellationen aus Verbrauchersicht zusammen — und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.

Bezugsrecht und Erbmasse

Eine Risikolebensversicherung mit ausdrücklich bezugsberechtigter Person fällt nicht in den Nachlass im erbrechtlichen Sinn. Die Auszahlung erfolgt direkt an die bezugsberechtigte Person, unabhängig von Erbquoten oder einer Erbengemeinschaft. Erst wenn keine Bezugsberechtigung benannt ist oder diese ins Leere geht, fällt die Versicherungssumme in die Erbmasse.

Erbschaftsteuerliche Behandlung

Auch wenn die Versicherungssumme nicht erbrechtlich in den Nachlass fällt, kann sie erbschaftsteuerlich relevant sein. Die genaue Behandlung hängt davon ab, wer Versicherungsnehmer, versicherte Person und Bezugsberechtigte ist. Sind diese Rollen identisch in einer Person konzentriert (wie bei einer typischen Selbstabsicherung), kommen üblicherweise die persönlichen Freibeträge der bezugsberechtigten Person nach Erbschaftsteuergesetz zur Anwendung.

Über-Kreuz-Konstruktion zur Steueroptimierung

In Konstellationen mit zwei sich gegenseitig absichernden Personen — insbesondere bei Paaren — kann eine Über-Kreuz-Konstruktion erbschaftsteuerlich vorteilhaft sein. Hierbei schließt jede Person einen Vertrag auf das Leben der anderen ab und ist gleichzeitig Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigte. So wird die Auszahlung im Todesfall steuerlich nicht als Schenkung oder Erbschaft eingeordnet.

Steuerberatung: Die erbschaftsteuerliche Behandlung der RLV hängt stark von der Vertragsgestaltung ab. Eine individuelle steuerliche Beratung ist insbesondere bei höheren Versicherungssummen empfehlenswert.

Freibeträge und Konstellationen

Das Erbschaftsteuergesetz sieht Freibeträge vor, deren Höhe von der verwandtschaftlichen Beziehung zwischen Verstorbener und Bezugsberechtigter abhängt. Ehegatten und eingetragene Lebenspartner haben einen besonders hohen Freibetrag, leibliche Kinder einen mittleren. Nichtverwandte Bezugsberechtigte fallen in eine ungünstigere Steuerklasse mit deutlich niedrigerem Freibetrag.

Praxisrelevanz für die Vertragsgestaltung

Bei der Wahl der Versicherungssumme und der Bezugsberechtigung lohnt es sich, die steuerlichen Konsequenzen frühzeitig mitzudenken. Insbesondere bei Lebensgemeinschaften ohne Trauschein und bei sehr hohen Versicherungssummen kann die Vertragsgestaltung den Nettoertrag der Hinterbliebenen erheblich beeinflussen.

Steuerliche Optimierung durch Vertragsgestaltung

Die erbschaftsteuerliche Behandlung der Versicherungssumme hängt entscheidend von der Konstellation aus Versicherungsnehmer, versicherter Person und bezugsberechtigter Person ab. Sind alle drei Rollen unterschiedlich besetzt, gilt im Regelfall: Die Versicherungssumme zählt nicht zum Nachlass und wird beim Bezugsberechtigten als Schenkung des Versicherungsnehmers besteuert. Sind Versicherungsnehmer und versicherte Person identisch — die häufigste Variante —, fällt die Versicherungssumme im Todesfall in den Nachlass und wird mit dem übrigen Vermögen erbschaftsteuerlich zusammengerechnet.

Eine erhebliche Optimierung lässt sich durch die Über-Kreuz-Versicherung erreichen, bei der jeder Ehegatte den Vertrag auf das Leben des anderen abschließt und gleichzeitig Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigter ist. Die Versicherungssumme fließt damit aus eigenem Recht zu und unterliegt nicht der Erbschaftsteuer. Bei Versicherungssummen ab 500.000 Euro und ohnehin substantieller Vermögensbasis kann diese Konstruktion zu Steuerersparnissen im fünfstelligen Bereich führen. Voraussetzung ist, dass jeder Partner die Beiträge nachweisbar aus eigenem Einkommen zahlt — andernfalls könnte das Finanzamt die Konstruktion als verdeckte Schenkung würdigen. Bei größeren Summen empfiehlt sich eine begleitende steuerliche Beratung.

Im internationalen Kontext kann zudem eine grenzüberschreitende Erbschaftsteuerfrage entstehen: Hat der Verstorbene seinen letzten Wohnsitz im Ausland gehabt oder bezugsberechtigte Personen leben außerhalb Deutschlands, können die Steuerregeln zweier Länder kollidieren. Doppelbesteuerungsabkommen mildern dieses Risiko in vielen Fällen, doch nicht für alle Länder bestehen entsprechende Vereinbarungen. Bei internationalen Konstellationen empfiehlt sich frühzeitig — also bereits zu Lebzeiten — eine Beratung durch einen auf internationales Erbrecht spezialisierten Fachanwalt oder Steuerberater, um steuerliche Folgen rechtzeitig zu strukturieren.

Schenkung zu Lebzeiten und gestaltende Verträge

Bei größeren Versicherungssummen kann die Übertragung der Versicherungsnehmereigenschaft an einen Familienangehörigen zu Lebzeiten eine erbschaftsteuerlich vorteilhafte Gestaltung sein. Übertragen Eltern beispielsweise die Versicherungsnehmereigenschaft eines Vertrags auf ein erwachsenes Kind, wird die spätere Auszahlung diesem Kind direkt zugerechnet und nicht in den Nachlass einbezogen. Voraussetzung ist die zivilrechtlich saubere Übertragung mit Versicherermitwirkung sowie eine gegebenenfalls anfallende Schenkungsteuer auf den Übertragungswert.

Eine Stiftungslösung kann bei sehr hohen Versicherungssummen oder komplexen Familienverhältnissen interessant sein: Eine Familienstiftung als Bezugsberechtigte sichert die langfristige Versorgung mehrerer Generationen und bietet steuerliche Vorteile. Solche Konstruktionen erfordern eine begleitende Beratung durch Stiftungs- und Steuerexperten und sind nur ab Versicherungssummen im siebenstelligen Bereich wirtschaftlich tragfähig. Für klassische Familienkonstellationen reichen die Standardlösungen — direkte Bezugsberechtigung, Über-Kreuz-Versicherung — in der Regel aus.

Eine wirtschaftlich oft unterschätzte Konstellation ist die Vererbung an unverheiratete Lebenspartner: Sie fallen erbschaftsteuerlich in die ungünstige Steuerklasse III mit einem Freibetrag von lediglich 20.000 Euro und einem Steuersatz beginnend bei 30 Prozent. Bei Versicherungssummen über 100.000 Euro sollten unverheiratete Paare zwingend die Über-Kreuz-Versicherung wählen, um die Steuerlast zu vermeiden. Eine eingetragene Lebenspartnerschaft hingegen ist erbschaftsteuerlich der Ehe gleichgestellt.