Steuerliche Behandlung

Die steuerliche Behandlung umfasst zwei Aspekte: die Absetzbarkeit der Beiträge im laufenden Jahr und die Versteuerung der Versicherungsleistung im Todesfall.

Beiträge als Vorsorgeaufwendungen

Beiträge zur Risikolebensversicherung können im Rahmen der sonstigen Vorsorgeaufwendungen (§ 10 EStG) steuerlich geltend gemacht werden — innerhalb der jährlichen Höchstbeträge, die häufig durch Krankenversicherungsbeiträge bereits ausgeschöpft sind.

Versicherungsleistung im Todesfall

Die Auszahlung selbst ist einkommensteuerfrei. Sie kann jedoch der Erbschaftsteuer unterliegen, wenn die versicherungsnehmende Person und die versicherte Person identisch sind.

Über-Kreuz-Versicherung

Wenn beispielsweise zwei Partner sich gegenseitig versichern (jede Person versichert das Leben der anderen Person und ist gleichzeitig Versicherungsnehmer), kann die Auszahlung außerhalb des Nachlasses und ohne Erbschaftsteuer erfolgen.

Steuerliche Aspekte sind komplex und individuell. Bei größeren Versicherungssummen oder besonderen Konstellationen empfiehlt sich Rücksprache mit einem Steuerberater.

Steuerliche Aspekte für Hinterbliebene

Wird die Versicherungsleistung im Todesfall ausgezahlt, ist sie für die Empfänger grundsätzlich nicht einkommensteuerpflichtig. Ob und in welchem Umfang Erbschaftsteuer anfällt, hängt von der Konstellation zwischen Versicherungsnehmer, versicherter Person und Bezugsberechtigtem sowie von den persönlichen Freibeträgen ab. Eine Konstellation, in der Versicherungsnehmer und versicherte Person identisch sind, kann steuerlich anders zu beurteilen sein als die sogenannte Über-Kreuz-Versicherung.

Bei der Über-Kreuz-Versicherung versichert sich z. B. Partner A auf das Leben von Partner B und ist gleichzeitig Bezugsberechtigter, während umgekehrt Partner B Versicherungsnehmer auf das Leben von Partner A ist. Diese Konstruktion kann erbschaftsteuerlich vorteilhaft sein, weil die Auszahlung formal nicht aus dem Nachlass erfolgt. Die konkrete Ausgestaltung sollte mit einer steuerlich qualifizierten Person geprüft werden.

Die Beiträge zur Risikolebensversicherung sind unter bestimmten Voraussetzungen als sonstige Vorsorgeaufwendungen im Rahmen der Höchstbeträge ansatzfähig; die praktische Auswirkung ist häufig begrenzt, da andere Vorsorgeaufwendungen die Höchstbeträge bereits ausschöpfen.

Sonderausgabenabzug und Auszahlungsbesteuerung

Beiträge zur Risikolebensversicherung können im Rahmen der sonstigen Vorsorgeaufwendungen nach § 10 EStG steuerlich geltend gemacht werden. Allerdings sind die Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen in den meisten Fällen bereits durch Krankenversicherungs- und Pflegeversicherungsbeiträge ausgeschöpft, sodass der praktische Steuervorteil für Berufstätige oft begrenzt ist. Bei Selbständigen und Beamten kann die Lage anders aussehen; eine individuelle Prüfung lohnt sich. Maßgeblich ist die Anlage Vorsorgeaufwand der Einkommensteuererklärung.

Die Auszahlung der Versicherungssumme im Todesfall ist einkommensteuerlich beim Empfänger nicht steuerpflichtig — sie unterliegt allerdings der Erbschaftsteuer, sofern die persönlichen Freibeträge (500.000 Euro für Ehegatten, 400.000 Euro pro Kind) überschritten werden. Wird der Vertrag zu Lebzeiten gekündigt und sind die Beiträge nicht zurückgewährt — was bei reinen Risikoversicherungen die Regel ist —, entstehen keine steuerlichen Folgen. Anders verhält es sich bei kapitalbildenden Lebensversicherungen, bei denen die Auszahlung als Einkünfte aus Kapitalvermögen anteilig besteuert wird. Diese Unterscheidung sollten Versicherte bei der Produktauswahl im Hinterkopf behalten und bei Bedarf den Rat eines Steuerberaters einholen.

Bei einer Über-Kreuz-Versicherung zwischen Ehegatten ist die saubere Beitragstrennung wichtig: Jeder Ehegatte sollte die Beiträge nachweisbar aus eigenem Einkommen leisten und ein eigenes Konto verwenden. Eine Beitragszahlung über ein gemeinsames Konto kann das Finanzamt als verdeckte Schenkung werten und die steuerliche Wirkung gefährden. Bei höheren Versicherungssummen empfiehlt sich vor Vertragsabschluss eine schriftliche Strukturierungsempfehlung durch einen Steuerberater — diese kann später als Nachweis der Vertragsgestaltung dienen und etwaige Rückfragen des Finanzamts entschärfen.

Im Vertragsvergleich sollten steuerliche Aspekte zwar berücksichtigt, aber nicht überbewertet werden — die wirtschaftliche Hauptwirkung der Risikolebensversicherung liegt in der Risikoabsicherung selbst, nicht in der Steueroptimierung. Beratung durch einen Steuerberater bringt im individuellen Fall die nötige Klarheit.

Bei größeren Versicherungssummen und komplexen Familienverhältnissen ist eine ganzheitliche steuerliche und erbrechtliche Beratung empfehlenswert. Erbschaftsteuerliche Optimierung kann erhebliche Beträge sparen, erfordert aber sorgfältige Vertragsgestaltung bereits beim Abschluss.

Die jährliche Standmitteilung des Versicherers enthält in der Regel die für die Steuererklärung relevanten Beitragsbescheinigungen. Wer diese Unterlagen sorgfältig aufbewahrt, hat im Bedarfsfall den Nachweis für die steuerliche Geltendmachung der Beiträge im Rahmen der Vorsorgeaufwendungen griffbereit.

Vertiefung: Beiträge und Leistungen im Steuerrecht

Beiträge zur Risikolebensversicherung können im Rahmen der Vorsorgeaufwendungen steuerlich berücksichtigt werden. Die Höhe der Berücksichtigung ist begrenzt und hängt vom Status der versicherten Person ab — Arbeitnehmer, Selbstständige und Beamte fallen unter unterschiedliche Höchstbeträge. Da bereits Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung in diese Höchstbeträge einfließen, ist die zusätzliche steuerliche Wirkung der RLV in der Praxis häufig begrenzt.

Die Leistung im Todesfall ist regelmäßig nicht einkommensteuerpflichtig. Erbschaftsteuerlich kann die Auszahlung relevant sein, wenn die persönlichen Freibeträge der bezugsberechtigten Person überschritten werden. Die genaue Behandlung hängt von der Vertragsgestaltung — insbesondere der Konstellation von Versicherungsnehmer, versicherter Person und Bezugsberechtigtem — ab.

Bei Über-Kreuz-Konstruktionen oder bei höheren Versicherungssummen ist eine individuelle steuerliche Beratung empfehlenswert. Eine ungünstige Vertragsgestaltung kann zu erheblicher Erbschaftsteuerlast führen, die durch sorgfältige Planung vermeidbar wäre.